C Corporation vs. Corporación S
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- Carmen Arreola
Una corporación S es diferente de una corporación regular (o c) solo en el sentido de que elige ser gravado bajo el subcapítulo del Capítulo 1 del Código de Rentas Internos del IRS. El Congreso creó subcapítulo en el código tributario en 1958 para promover el espíritu empresarial y las pequeñas empresas. Las corporaciones S combinan los beneficios de las asociaciones (impuestos único) con la responsabilidad limitada ofrecida por las corporaciones. Las corporaciones C, por otro lado, permiten más flexibilidad en el número y el tipo de accionistas, así como diferentes clases de acciones.
Cuadro comparativo
Diferencias - similitudes -| Corporación C | Corporación S | |
|---|---|---|
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| Adecuado para | De tamaño mediano para las grandes empresas con muchos accionistas (incluidos los inversores institucionales) | Pequeñas empresas con menos de 100 accionistas, que consisten en ciudadanos estadounidenses y/o extranjeros residentes para fines de impuestos sobre la renta. |
| Impuestos | Doble impuestos: los ingresos de la compañía se gravan a la tasa de impuestos corporativos (aproximadamente el 34%); Los accionistas también pagan impuestos sobre dividendos o ganancias distribuidas (aproximadamente el 20%). | Impuestos individuales (las ganancias o pérdidas se pasan directamente a los accionistas) |
| Nivel de manejo | Oficiales, Junta Directiva | Oficiales, Junta Directiva de la Compañía |
| Propiedad | Los accionistas son dueños. | Los accionistas son propietarios de un S-Corp. |
| Entidad legal | Entidad separada de los accionistas (propietarios), que normalmente no pueden ser responsables de ninguna obligación fiscal | Entidad separada de los accionistas (propietarios), que normalmente no pueden ser responsables de ninguna obligación fiscal |
| Elección de la estructura fiscal dada | No. Las ganancias de una corporación C se gravan a la tasa de impuestos corporativos. | No. Una corporación S elige ser gravada bajo el subcapítulo S del IRC. |
| Papeleo y registros | Se requieren reuniones formales de la Junta y Accionistas y las actas. Los informes estatales anuales también deben presentarse. | Se requieren reuniones formales de la Junta y Accionistas y las actas. Los informes estatales anuales también deben presentarse con la tarifa apropiada; puede archivar por correo, pero la mayoría de los estados permiten o exigen la presentación en línea |
| Junta de accionistas | Se requieren accionistas formales y reuniones de la junta. | Se requieren accionistas formales y reuniones de la junta |
| De responsabilidad limitada | Sí | Sí |
| Continuidad de la vida | Término indefinido | Término indefinido |
Calificación para el estado de la corporación S
Para hacer una elección para ser tratada como una corporación S, se deben cumplir los siguientes requisitos:
- Debe ser una entidad elegible (una corporación nacional o una empresa de responsabilidad limitada).
- Debe tener solo una clase de stock. (Ver acciones comunes vs stock preferido)
- No debe tener más de 100 accionistas.
- Los cónyuges se tratan automáticamente como un solo accionista. Las familias, definidas como individuos descendientes de un antepasado común, además de cónyuges y antiguos cónyuges del antepasado común o cualquier persona descendida linealmente de esa persona, se consideran un solo accionista mientras cualquier miembro de la familia elija dicho tratamiento.
- Los accionistas deben ser u.S. ciudadanos o residentes, y deben ser entidades físicas (una persona), por lo que los accionistas y asociaciones corporativas deben ser excluidas. Sin embargo, ciertas corporaciones exentas de impuestos, especialmente 501 (c) (3) corporaciones, pueden ser accionistas.
- Las ganancias y pérdidas deben asignarse a los accionistas proporcionalmente al interés de cada uno en el negocio.
Si una corporación que ha elegido ser tratada como una corporación S deja de cumplir con los requisitos (por ejemplo, si como resultado de las transferencias de acciones, el número de accionistas excede los 100 o un accionista no elegible, como un extranjero no residente, adquiere una acción), La corporación perderá el estado de su corporación S y volverá a ser una corporación C regular.
Formación
Para las corporaciones S y C, la formación generalmente requiere una presentación estatal, obteniendo una identificación fiscal federal y una elección de S S. La presentación del estado generalmente consiste en:
- Articulos de incorporación
- Estatutos corporativos
- Consentimiento por escrito del incorporador
- Resoluciones de la primera reunión de la Junta Directiva
Si una corporación cumple con los requisitos del estado de la corporación S y desea ser gravado bajo el subcapítulo S, sus accionistas pueden presentar el Formulario 2553: "Elección por una corporación de pequeñas empresas" con el Servicio de Impuestos Internos (IRS). El Formulario 2553 debe ser firmado por todos los accionistas de la corporación. Si un accionista reside en un estado de propiedad comunitaria, el cónyuge del accionista generalmente también debe firmar el 2553.
La elección de la corporación S generalmente debe hacerse antes del decimoquinto día del tercer mes del año fiscal para el cual la elección está destinada a ser efectivas, o en cualquier momento durante el año inmediatamente anterior al año fiscal. Algunos estados como Nueva York y Nueva Jersey requieren una elección de nivel estatal separado para que la corporación sea tratada, a efectos fiscales estatales, como una corporación S.
Impuestos de una corporación C vs. S Corp
Si bien los impuestos de los empleados de Medicare y FICA, así como los impuestos estatales, no se ven afectados por la estructura corporativa de una empresa, los tratamientos federales de impuestos sobre la renta son diferentes para las corporaciones de C y S. La tasa de impuestos corporativos suele ser más baja que la tasa de impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, en el caso de las corporaciones C, hay dobles impuestos porque (un.) La Corporación está gravada sobre las ganancias, y (b) cuando estas ganancias se distribuyen a los accionistas (propietarios), los propietarios están impuestos sobre estos dividendos.
Las corporaciones S pueden omitir esta doble imposición informando los ingresos completos sobre las declaraciones de impuestos personales de los accionistas. Esto se hace en proporción a la propiedad de cada accionista en la empresa. Esto no solo permite pasar la doble impuestos, sino que también significa que el Las pérdidas incurridas por la compañía pueden informarse sobre la declaración de impuestos personales de los accionistas, reduciendo así su obligación tributaria. Las corporaciones C llevan sus pérdidas hacia adelante para compensarlas con ganancias futuras de la compañía.
Diferencias en los informes fiscales
Para las corporaciones S, los accionistas informan ingresos en el Formulario 1120, salarios en el Formulario W-2 y la distribución de ganancias en el Anexo K-1. Para una corporación C, los informes fiscales están en el Formulario 1120 para ingresos, salarios en el Formulario W-2 y la distribución de ganancias en el Formulario 1099-DIV.